集成電路核心技術的突破，離不開國家對相關行業的稅費支持，官方最新一個動作顯示稅費支持加碼。

9月18日，為進一步鼓勵企業研發創新，促進集成電路產業和工業母機產業高質量發展，財政部稅務總局國家發展改革委工業和信息化部公開了《關于提高集成電路和工業母機企業研發費用加計扣除比例的公告》（下稱《公告》），將集成電路企業和工業母機企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實際發生額的120%在稅前扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的220%在稅前攤銷。

研發費用加計扣除，是企業所得稅的一種稅基式優惠方式，企業實際發生研發費用支出數額基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額。自1996年以來中國推出研發費用加計扣除制度以來，研發費用加計扣除比例從50%提高至100%，而且扣除范圍不斷擴大，申報不斷簡化。

此前集成電路企業和工業母機企業研發費用加計扣除比例是100%，此次提高至120%，意味著符合條件的研發投入每100元，可按照220元來扣除企業所得稅應納稅額，從而降低企業的所得稅稅負，鼓勵企業加大研發投入，激勵創新。

上海財經大學公共政策與治理研究院副院長田志偉告訴第一財經，集成電路是我國現階段被西方國家技術“卡脖子”的核心領域，刺激集成電路企業的創新研發，對我國未來經濟發展和國家安全至關重要。但我國集成電路企業技術水平相對落后，盈利水平相對有限，且短期內的技術突破也主要是實現對發達國家和地區技術水平的接近，很難趕超。這就使得我國集成電路的利潤率很難在短期內有較大提升。

“因此，在這種情況下，提升研發費用加計扣除政策，降低企業的研發成本至關重要。本次繼續提高研發費用加計扣除政策比例，降低企業的研發成本，符合集成電路發展的規律特征，對助力企業技術突破具有重要意義?！碧镏緜フf。

當然，要享受這一優惠政策的相關企業，需要納入國家相關名單。

根據《公告》，上述集成電路企業是指國家鼓勵的集成電路生產、設計、裝備、材料、封裝、測試企業。工業母機企業是指生產銷售符合本公告附件《先進工業母機產品基本標準》產品的企業。相關企業清單則由上述四部門制定。

按照目前的規定，企業可在7月、10月就當年上半年、第三季度享受研發費用加計扣除政策，這意味上述符合條件的集成電路、工業母機企業可在今年就享受這一研發費用加計扣除新政。

事實上，國家目前有不少針對集成電路等企業的稅費優惠政策。

比如2020年財政部等發布政策，對國家鼓勵的集成電路符合相關條件生產、設計、裝備、材料、封裝、測試企業和軟件企業，給予減免企業所得稅優惠政策。其中，國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米(含),且經營期在15年以上的集成電路生產企業或項目,第一年至第十年免征企業所得稅。

今年9月初財政部等發文，未來五年允許先進制造業企業按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額。集成電路、工業母機等符合條件的相關企業也在這一優惠政策政策范圍。

田志偉表示，未來可以考慮繼續增加對集成電路企業的增值稅進項稅額加計抵減比例，降低集成電路領域高端人才的個人所得稅稅率。這不僅可以降低這類企業的研發成本，而且可以防止過多的企業所得稅優惠受到支柱二的制約。

當前國際稅改推出應對經濟數字化稅收挑戰的雙支柱解決方案，其中支柱二是設定15%全球有效的最低稅，避免一些跨國公司將利潤轉移到“避稅天堂”的逃避稅行為，并為企業所得稅稅率競爭劃定底線。據OECD測算，全球最低稅稅率為15%，預計每年在全球范圍內增加1500億美元的企業所得稅收入。

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